Dochody z Polski a podatek w Danii — kiedy je deklarować i jak uniknąć podwójnego opodatkowania

Ten poradnik dotyczy osób, które mają pełny obowiązek podatkowy w Danii (fuld skattepligt), a jednocześnie mają dochody albo majątek w Polsce — najczęściej wynajmowane mieszkanie.

Pełny obowiązek podatkowy w Danii

Według duńskiego urzędu podatkowego (Skattestyrelsen) o pełnym obowiązku podatkowym świadczą m.in. zamieszkanie w Danii albo pobyt dłuższy niż sześć miesięcy oraz interesy osobiste i gospodarcze w Danii.

Gdy według prawa obu krajów rezydencja podatkowa jest jednocześnie w Danii i w Polsce, o kraju rezydencji na potrzeby umowy rozstrzygają zasady z art. 4 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Obowiązek: wykazanie dochodów z Polski

Skattestyrelsen wymaga wykazania dochodów i majątku spoza Danii:

1. w planie podatkowym na bieżący rok (forskudsopgørelse) — żeby zaliczki były właściwe;
2. w rocznym rozliczeniu (årsopgørelse) — w TastSelv, w części do zmiany rozliczenia (w angielskiej wersji: Change your tax assessment notice/tax return), w sekcji dochodów zagranicznych.

W sprawie zgłoszenia dochodów zagranicznych Skattestyrelsen ma infolinię: +45 72 22 28 92.

Mieszkanie w Polsce: wynajem i podatek od nieruchomości

Dochód z wynajmu

Pola zależą od tego, jak długo wynajmujesz mieszkanie. Skattestyrelsen podaje:

Wynajem krótszy niż 12 miesięcy

Wynajem na 12 miesięcy lub dłużej (dochód traktowany jak zagraniczna działalność)

Duński podatek od wartości nieruchomości

Właściciel nieruchomości za granicą płaci w Danii podatek od wartości nieruchomości (ejendomsværdiskat), tak jak od nieruchomości w Danii. Mieszkanie w Polsce nie ma duńskiej wyceny, więc wartość rynkową oblicza się samodzielnie na podstawie ceny zakupu:

• dla lat 2025 i 2026 podstawą jest wartość na 1 stycznia 2024 r.;
• mieszkanie kupione w 2026 r. zgłasza się w forskudsopgørelse w części „Købt ejendom” → „Købt udenlandsk ejendom” (pole 610);
• mieszkanie kupione w latach 2024–2025 zgłasza się w årsopgørelse za 2025 r., w części o dochodach i nieruchomościach zagranicznych.

Od duńskiego podatku można odliczyć podatek od nieruchomości zapłacony za granicą (nie dotyczy podatków gruntowych, opłat rejestracyjnych i innych opłat od przeniesienia własności czy finansowania). Zapłacony podatek zgłasza się samodzielnie, proporcjonalnie do udziału we własności.

Jak działa umowa Dania–Polska

Dania i Polska mają umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania z 6 grudnia 2001 r., zmienioną protokołem z 2009 r. (w Danii ustawa nr 428 z 28 kwietnia 2010 r.).

• Dochód z nieruchomości (w tym z wynajmu) może być opodatkowany w państwie, w którym nieruchomość się znajduje — czyli dochód z mieszkania w Polsce może opodatkować Polska (art. 6).
• Dania jako kraj rezydencji też uwzględnia ten dochód, ale odlicza od duńskiego podatku kwotę podatku zapłaconego w Polsce (metoda kredytu, art. 22 ust. 2 lit. a). Odliczenie nie może przekroczyć duńskiego podatku przypadającego na ten dochód (art. 22 ust. 2 lit. b).
• Gdy umowa przewiduje, że dany dochód może być opodatkowany tylko w Polsce, Dania może go uwzględnić przy ustalaniu podstawy, ale odlicza część duńskiego podatku przypadającą na ten dochód (art. 22 ust. 2 lit. c).

Lista kontrolna

1. Sprawdź, czy obowiązuje cię pełny obowiązek podatkowy w Danii.
2. Wpisz przewidywany dochód z Polski i podatek zapłacony w Polsce w forskudsopgørelse.
3. Po zakończeniu roku sprawdź årsopgørelse w TastSelv i uzupełnij dochody zagraniczne.
4. Przy mieszkaniu w Polsce oblicz jego wartość dla ejendomsværdiskat i zgłoś je.
5. Zachowaj dokumenty potwierdzające podatek zapłacony w Polsce.

Poradnik opiera się na stronach Skattestyrelsen (skat.dk) o pracy w Danii i nieruchomościach za granicą oraz na tekście umowy Dania–Polska i protokołu z 2010 r. (Folketingstidende, Retsinformation).