Jak poprawić rozliczenie roczne (årsopgørelse) za poprzednie lata w Danii i odzyskać nadpłatę

Jeśli w duńskim rozliczeniu rocznym (årsopgørelse) z poprzedniego roku zapomniano o uldze albo o dochodzie, możesz je poprawić. Często zrobisz to samodzielnie w TastSelv, w zakładce Ret årsopgørelsen.

Do kiedy możesz poprawić rozliczenie

Zwykły termin to 1 maja w czwartym roku po zakończeniu danego roku podatkowego. Wynika to z ustawy o administracji podatkowej (skatteforvaltningsloven, § 26 ust. 2): kto chce zmiany swojego rozliczenia, musi do tego dnia przedstawić informacje faktyczne lub prawne, które ją uzasadniają.

Rozliczenie za 2025 r. jest widoczne w TastSelv od 23 marca 2026 r. Termin na uzupełnienie danych w tym rozliczeniu to 20 maja albo 1 lipca 2026 r., zależnie od sytuacji. Jeśli w tym czasie nie poprawiono rozliczenia, nadal można to zrobić w terminie z tabeli.

Jak poprawić w TastSelv

1. Zaloguj się do TastSelv na skat.dk (MitID albo kod TastSelv).
2. Wybierz rok i Ret årsopgørelsen.
3. Dopisz brakującą ulgę albo dochód.
4. Zatwierdź zmiany.

W większości przypadków nowe rozliczenie dostajesz od razu. Zmiany możesz wprowadzać kilka razy. Szybciej dostaniesz też zwrot.

Po terminie: tylko w szczególnych okolicznościach

Po zwykłym terminie Skattestyrelsen zmieni rozliczenie tylko w szczególnych okolicznościach (ekstraordinær genoptagelse, skatteforvaltningsloven § 27). Musisz złożyć wniosek, uzasadnić go i dołączyć dokumenty. Wniosek składasz w ciągu 6 miesięcy od dnia, w którym dowiedziano się o przyczynie zmiany (§ 27 ust. 2). Wniosek złożony później urząd może rozpatrzyć tylko wtedy, gdy przemawiają za tym szczególne okoliczności.

Kiedy to zwykle nie wystarczy

Chodzi o okoliczności zewnętrzne, których nie można zarzucić tobie ani twojemu doradcy. Nie są nimi:

• zapomniana ulga,
• źle zrozumiane przepisy,
• błędna księgowość,
• to, że wcześniej nie złożono oświadczenia o dochodach (oplysningsskema) i urząd oszacował dochód.

Kiedy to może wystarczyć

Według Skattestyrelsen m.in. gdy:

• zmieniła się podstawa rozliczenia, np. sąd orzekł zwrot SU lub zasiłku dla bezrobotnych,
• zmieniono twoje rozliczenie albo rozliczenie małżonka za wcześniejszy rok, co wpływa na rok, który chcesz zmienić,
• zagraniczny urząd skarbowy wydał decyzję, która ma znaczenie dla twojego opodatkowania,
• dotychczasową praktykę podważył sąd albo Skatterådet,
• wystąpiła długotrwała choroba albo błąd urzędu,
• w rozliczeniu brakuje dochodów, które faktycznie uzyskano.

Ustawa wymienia m.in. zmianę prywatnoprawnej lub publicznoprawnej podstawy rozliczenia, zmianę będącą bezpośrednim skutkiem rozliczenia za inny rok albo rozliczenia małżonka, decyzję zagranicznego urzędu skarbowego uznaną przez duński urząd, ostateczne podważenie dotychczasowej praktyki oraz zgodę urzędu z powodu szczególnych okoliczności (§ 27 ust. 1).

Wniosek o korektę z poprzednich lat składasz przez formularz „Ansøg om at rette i tidligere årsopgørelser” na Virk (logowanie MitID). Jeśli działa pełnomocnik, sprawę zgłasza się przez Kontakt w TastSelv.

Zwrot albo dopłata

Nowe rozliczenie może oznaczać zwrot albo dopłatę (restskat). Zobaczysz to w nowej årsopgørelse.

• Zwrot po korekcie trafia na twoje NemKonto, chyba że masz zaległości wobec państwa.
• Jeśli ty albo twój małżonek macie dług przekazany do egzekucji, urząd może najpierw potrącić go ze zwrotu. Informację dostaniesz w Digital Post.
• Zwrot do 200 DKK przepada po 3 miesiącach od nieudanej próby wypłaty na NemKonto.
• Skattestyrelsen wypłaca pieniądze tylko na NemKonto. Może to być też konto zagraniczne, np. polskie. Jeśli to urząd rejestruje konto zagraniczne jako NemKonto, trwa to ok. 4 miesiące.

Pytania: Skattestyrelsen, tel. 72 22 28 28.

Poradnik opiera się na ustawie skatteforvaltningsloven (§§ 26–27, retsinformation.dk), stronach Skattestyrelsen „Se og ret dine gamle årsopgørelser” i „Penge tilbage i skat” oraz na stronie borger.dk „Årsopgørelse” (autor: Skattestyrelsen).